已付工程款未结转损益

我是新手，关于工程施工以前年度损益调整的凭证制作

按照《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，确定前期差错累计影响数，不切实可行的除外，也就是说前期差错的更正要求无需重述或重新表述两种方法。

所谓无需重述前期差错是指非重要的前期差错，直接计入发生当期净损益。

本案例计入工程成本的5200元应当计入其他应付款，不影响当期损益，且影响固定资产原值的金额不大。

1、在未计提过折旧的情况下，可以直接红字冲减固定资产原值，计入其他应付款往来。

2、如果已经计提折旧，就影响到了当期损益，应当作出调整。调整如下：

假设这部分差错影响到已提折旧金额为100元，所得税税率为25%，净利润的10%提取法定盈余公积，净利润的5%提取任意盈余公积。

先减少固定资产原值

借：固定资产 -5200

贷：其他应付款 5200

（1）差错分析

多提折旧 100

少计所得税费用 25

少计净利润 75

少提法定盈余公积 7.5

少提任意盈余公积 3.75

（2）账务处理

1、冲回折旧

借：累计折旧 100

贷：以前年度损益调整 100

2、调整递延所得税

借：以前年度损益调整 25

贷：递延所得税负债 25

3、将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配。

借：以前年度损益调整 75

贷：利润分配-未分配利润 75

4、调整利润分配有关数字。

借：利润分配-未分配利润 11.25

贷：盈余公积-法定盈余公积 7.5

-任意盈余公积 3.75

（3）调整报表项目

新年度资产负债表中的“年初余额”栏、利润表中的“上期金额”栏和所有者权益变动表中“上年年末余额”相关数据，应按调整后的年初数为基础编制，调整后的项目金额如下：

资产负债表项目：固定资产 调减 5200

其他应付款 调减 5200

累计折旧 调减 100

递延所得税负债 调减 25

盈余公积 调增 11.25

未分配利润 调增 63.75

利润表项目： 制造费用 调减 100

所得税 调增 25

提取法定盈余公积 调增 7.5

提取任意盈余公积 调增 3.75

所有者权益变动表：

未分配利润 调增 63.75

（4）附注说明

本年度发生上年度多计在建工程成本5200，在编制去年与今年可比的财务报表时，已对该项差错进行了更正。由于此项错误的影响，去年虚减利润及留存收益63.75元，多计完工工程成本5200元，多计累计折旧100元。

项目当年没有完工,但是甲方将工程款支付完毕,成本票怎么解决

1、核实实际成本：根据工程款支付情况和实际情况，对项目成本进行详细核算，计算出实际成本。

2、计算当年费用：将实际成本按照当年费用进行分类，将属于当年费用的部分计入当年成本，未属于当年费用的部分视为结转未完成的成本。

3、结转未完成的成本：未完成的成本应在下一年度结转到下一年度的成本中。如果本期利润不足，则应计提应付账款等相关准备。

工程完工结转成本会计分录

工程施工结转成本，其会计分录具体做法如下：

有工程款收入了再做工程施工结转：

1、发生的成本

借：工程施工—人工费（材料费、机械费、其他直接费）

贷：银行存款

2、开出工程款时确认主营业务收入，

借：银行存款

贷：主营业务收入—工程结算收入

3、同时结转工程施工

借：主营业务成本---工程结算成本

贷：工程施工—人工费

同时，对于建筑企业每月末都必须结转“工程施工-合同成本”，主要是以下两点：

1、未执行建造合同准则的建筑企业，每期只要有收入就要结转工程施工。收入一般根据开票金额、收款金额、工程量计价单来确认。根据工程量计价单来确认收入的，实质跟建造合同准则确认收入类似。

2、执行建造合同准则的建筑企业，每期根据发生的工程施工确认主营业务成本，根据完工百分比确认收入，根据主营业务收入与主营业务成本之差确认合同毛利（借记主营业务成本、工程施工合同毛利，贷记主营业业务收入）。

扩展资料

工程成本的计算和结转是指已经完成了预算定额规定的全部工程内容，在本企业不再需要进行加工的工程。

这部分已完工程可以按期计算它的实际成本，并按合同价格向建设单位收取工程价款；在期末尚未完成预算定额规定的全部工序与内容的工程，称为“未完工程”。这部分未完工程不能向建设单位收取工程价款。

正确地确定当期已完工程的实际成本，是建设单位办理工程价敫的需要，也是施工企业考核本期工程成本完成情况的需要。根据工程价款结算办法的不同，计算工程实际成本的方法也不同。

实行合同完成后一次结算办法的合同工程，其本期已结算工程的工程成本，是指合同执行期间发生的累计合同工程成本。

计算公式如下：工程施工帐+本期生产费_期末未完户月初余额用发生额工程成本=已完工程实际成本式中，工程施工月初余额及本期生产费用发生额都可从“工程施工”帐户中取得。唯一需要计算的是期末未完工程的实际成本。

工程施工怎么结转

工程施工怎么结转

一、没有收入,按照配比原则就不结转成本.但间接费不属于工程施工,月末不能有余额,没收入也要结转间接费.工程施工借方余额我们通常叫它"未完施工",即没有收入的成本.有了收入时再结转成本.按人工、材料、机械、其他直接费等一一结转.

1、主营业务成本:是损益类帐户,用来核算企业销售商品\产品\提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的成本.

2、它的借方登记已销售商品\产品\劳务供应等的实际成本;贷方登记期末转入"本年利润"帐户的数额,结转后应无余额.该帐户也应按产品类别设置明细分类帐户.

3、库存商品:是指企业库存的各种外购商品、自制商品产品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品,以及存放在外库或存放在仓库的商品等.

4、为进行库存商品的核算主要应设置"库存商品"科目,实行售价金额核算的商品流通企业还应设置"商品进销差价"科目.

二、有工程款收入了再做工程施工结转

发生的成本

借:工程施工-人工费(材料费、机械费、其他直接费)

贷:银行存款

开出工程款时确认主营业务收入,

借:银行存款

贷:主营业务收入-工程结算收入

同时结转工程施工

借:主营业务成本---工程结算成本

贷:工程施工-人工费-材料费-机械费月末结转损益

借:本年利润

贷:主营业务成本-工程结算成本

借:主营业务收入-工程结算收入

贷:本年利润注:按照形象进度结转工程施工,稍有盈利或略有盈利就可以.工程施工借方余额为未完施工,表示暂时没有相应收入的成本.如果工程施工全部结转,则余额为零.工程施工余额不可能在贷方.

建设工程施工合同需要缴纳印花税吗

建设工程施工合同需要缴纳印花税.根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定建筑安装工程承包合同的印花税率按合同承包金额万分之三计算.

关于工程施工怎么结转的内容先到这里,由于工程施工项目结转方面的内容比较复杂,有些财务基础知识不是那么牢固,因为看了相关内容实务操作中还是不知道怎么做,建议到时候有疑问可以通过本网咨询系统,直接在线询问会计老师.