债权投资的账面余额(债权投资的账面余额和摊余成本的区别)

债权投资的初始计量时, 初始入账价值怎么确定?

债权投资的初始计量时, 初始入账价值确定：

1、投资的入账价值为其公允价值。公允价值应当以金融工具的市场交易价格或取得成本为基础确定。

2、相关的交易费用，如果是为取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资而发生的，应当直接计入当期损益，不包括在投资的入账价值中，如果是为取得其他投资而发生的，则应当包括在投资的入账价值中。

债权投资的初始计量：

借：债权投资——成本（面值）

——利息调整（差额，也可能在贷方）

应收利息（实际支付的款项中包含的利息）

贷：银行存款等

债权投资的后续计量：

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）

债权投资——应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）

贷：投资收益（债权投资期初账面余额或期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入）

债权投资——利息调整（差额，利息调整摊销额，也可能在借方）

其他债权投资公允价值变动怎么算

其他债权投资的账面价值=公允价值（因为是以公允价值计量的），账面价值包括“其他债权投资——成本”、“其他债权投资——利息调整”和“其他债权投资——公允价值变动”，而“其他债权投资——成本”和“其他债权投资——利息调整”合起来的结果是其他债权投资以实际利率法计算的账面余额，因此“其他债权投资——公允价值变动”=其他债权投资的账面价值-其他债权投资的账面余额=其他债权投资的公允价值-账面余额。

结论一，只要发生减值就会影响摊余成本。1，2阶段的减值影响摊余成本，但是，计算后续利息调整的时候不考虑这部分减值。发生3阶段减值，后续请用摊余成本计量。

举例如下：其他债权投资面值100，取得时利息调整借方10，假设票面利率5％，实际利率4％。第一年年末，如果出现第一第二阶段减值，请无视这部分减值。计算投资收益时依旧是110×4％＝4.4，利息调整借方余额变为9.4。

如果出现第三阶段减值5，不好意思，投资收益计算时变为(110-5) ×4％＝4.2，利息调整借方余额变为9.2。

如果发生减值时，并且同时存在公允价值变动。

计算账面余额＝其他债权投资的面值和利息调整的代数和或者差以及过去留下的公允价值(啥意思，比如现在是20年12月31日，19年计提过公允价值变动，那么20年资产负债表日账面余额就是面值，利息调整和19年公允价值的代数和)。账面价值，就是相比账面余额而言，调整的公允价之后其他债权投资的丁字帐余额。

接上例，在存在第三阶段减值的情况下，第一年年末公允价值变为119.2。那么在保持上述计算不变的情况下，账面余额为109.2，账面价值为119.2。摊余成本104.2。账面价值相比账面余额多了10，调增其他债权投资～公允价值变动10万。

债权投资是什么意思？

一、含义:

债权投资是指为取得债权而进行的投资。如购买公司债券、国库券等。，都是债权投资。企业进行这种投资不是为了获得其他企业的剩余资产，而是为了获得高于银行存款利率的利息，并保证按期收回本息。

二。分类:

1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资。该类投资包括交易性投资和指定为公允价值计量的投资，其变动计入当期损益。其中，交易性投资是指为了从价格的短期波动中获利而购入并持有的债权类金融资产；指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资，是指符合下列条件之一的债权性金融资产:该指定能够消除或明显减少因该金融资产的计量基础不同而导致的相关利得或损失的确认或计量不一致；企业风险管理或投资战略的正式书面文件已经说明，金融资产组合或金融资产和金融负债的组合应当以公允价值为基础进行管理、评估和向关键管理人员报告。

2.贷款和应收款项，是指企业购入并持有的在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

3.持有至到期投资是指企业购买并持有的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

4.可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生债权金融资产，以及不能明确划分为其他类别的非衍生债权金融资产。

以摊余成本计量的债权投资的账面余额，怎么理解，通俗易懂的，可以用例子，请指点

这个摊余成本需要用到财管知识，要计算实际利率。

比如有一份剩余5年期债券，票面价值100元，利率是10%，你用125块的市场价买了回来，那你买这份债券的实际利率计算出来是4.33%。那这125块钱就是你的期初摊余成本。其中超出票面价值的25块钱就是你需要在到期日前慢慢消化的（摊销）。每期摊销金额就等于125*4.33%-100*10=4.59块钱。

如果是低于100块钱买入，也是一样道理，借贷方向不同而已。

债权投资和股权投资会计分录

一、股权投资会计分录：

采用成本法在长期股权投资处置时，按照实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益，并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。

借：银行存款、其他货币资金等（实际收到的金额），长期股权投资减值准备（已计提的减值准备）

贷：长期股权投资（账面余额），投资收益（差额）

二、债权投资会计分录：

购入的时候

借：债权投资-成本 -利息调整

贷：银行存款确认利息

借：应收利息

贷：投资收益，债权投资-利息调整

处置的时候：

借：银行存款，债权投资减值准备

贷：债权投资-成本-利息调整-应计利息，投资收益

扩展资料：

注意事项：

1、长期债权投资实际支付的价款中包含已到期而尚未领取的债券利息，作为应收项目单独核算；实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，构成投资成本，并在长期债权投资中单独核算。

2、持有的一次还本付息的债权投资，应计未收利息于确认投资收益时增加投资的账面价值，分期付息的债权投资，应计未收利息于确认投资收益时作为应收利息单独核算，不增加投资的账面价值

3、长期债券投资溢价或折价的计算公式：债券投资溢价或折价＝（债券投资成本－包含在投资成本中的相关费用－包含在投资成本中的债券利息）－债券面值。

4、债券的种类多种多样，根据机构划分可以分为国债、企业债、公司债，根据投资方向可以分为债券基金、股票债券、期指债券等等，不同种类的债券收益、风险、性质各不相同，所以在确定债券投资之前一定要选择好要投资的债券种类，而选择的标准则是从自身的经济角度考虑。

参考资料来源：百度百科-债权投资

参考资料来源：百度百科-股权投资

参考资料来源：百度百科-会计分录

账面余额是什么意思

账面余额是指某账户的账面实际余额，可以不扣除与该账户相关的备抵项目。

对企业的债务而言，其账面价值通常就是该债务的账面余额；而对于债权来说，如果为债权计提了减值准备，则账面价值是账面余额与减值准备之差。例如，存货的账面价值，就是存货的账面余额扣除有关存货跌价损失准备后的金额；不准备持有至到期的债券投资的账面价值，就是债券投资的面值加应收利息，再加未摊销溢价后的金额，扣除有关长期投资减值准备。

各项主要资产如短期投资、应收款项、存货、长期投资、固定资产、无形资产、在建工程以及委托贷款都要计提资产减值准备。上述项目除固定资产外，其他七项资产在资产负债表上全部采用净值反映，即按照期末有关资产的“账面价值”填列。

账面余额和账面价值的区别

1、对固定资产来讲

账面余额=固定资产的账面原价；

账面净值=固定资产原价－计提的累计折旧；

账面价值=固定资产的原价－计提的累计折旧－计提的减值准备。

2、对于无形资产来讲

账面余额=无形资产的账面原价；

账面净值=无形资产原价－计提的累计摊销；

账面价值=无形资产的原价－计提的累计摊销－计提的减值准备。

3、以成本模式进行后续计量的投资性房地产

账面余额=账面原价；

账面净值=账面余额-累计折旧；

账面价值=账面余额-累计折旧-减值准备。

账面价值、账面余额和账面净值的区别

账面余额，账面净值，账面价值的区别：

1、账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。

2、账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目。

3、账面净值是指固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧(不扣除减值准备金额)。

例如对固定资产：

账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧。

账面余额＝固定资产的账面原价。

账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧。

对无形资产：

账面价值＝无形资产的原价－计提的减值准备－累积摊销。

账面余额＝无形资产的账面原价。

账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产原价－累积摊销。

对其他资产：（成本计量模式下的投资性房地产与固定资产和无形资产相同）。

账面价值＝账面余额－计提的资产减值准备。

例如：2008年1月18日内蒙古安泰集团有限公司外购化学反应器具一套作为固定资产入账价值2000万元，2009年累计折旧100万元，计提资产减值准备200万元，请问2009年末该固定资产的账面价值和账目余额、账面净值分别是多少?

账面价值=2000-100-200=1700

账面余额=2000-0-0=2000

账面净值=2000-100=1900

扩展资料：

对于企业其他的资产，只涉及账面价值和账面余额的概念。账面价值都是减去计提的减值准备后的金额；账面余额都是各自账户结余的金额。

债券账面价值是：指债券持有人的实际投资额，等于价格扣除应计息票收入，即债券的账面余额减去相关备抵项目后的净额，所以债券投资的账面价值是：账面余额扣减减值准备后的金额。

固定资产的账面价值：是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。

长期债券投资的账面价值是：账面余额扣减减值准备后的金额。

其中，账面余额=面值+应计利息+尚未摊销的溢价（或-尚未摊销的折价）。

注释：在英文当中账面价值为BOOK VALUE,折旧为DEPRECIATION,摊销为AMORTIZATION